海关完税凭证-外贸知识大全网

摘要：海关完税凭证 海关完税凭证是什么？海关完税凭证是指根据《国家税务总局关于加强海关进口增值税专用缴款和废旧物资发票管理的通知》(国税函〔2004〕第128号)规定，(以下简称《通知》)增值税一般纳税人应当取得所有海关进口增值税专款书，需要扣除增值税进项税额。增值税一般纳税人应根据相关海关完税凭证填写海关完税凭证扣除...

海关完税凭证

海关完税凭证是什么？

海关完税凭证是指根据《国家税务总局关于加强海关进口增值税专用缴款和废旧物资发票管理的通知》(国税函〔2004〕第128号)规定，(以下简称《通知》)增值税一般纳税人应当取得所有海关进口增值税专款书，需要扣除增值税进项税额。

增值税一般纳税人应根据相关海关完税凭证填写海关完税凭证扣除清单、海关完税凭证扣除清单电子数据软盘（或其他存储媒体），在增值税纳税申报表中，未提交，进项税不得扣除。取得的海关完税凭证应当自发行之日起90天内向主管税务机关申报扣除，逾期不得扣除进项税额。本通知还规定，纳税人未按照规定要求填写《海关完税凭证扣除清单》或者内容不完整的，凭证不得扣除进项税额。

海关完税凭证审核方法

海关完税凭证作为增值税进项税抵扣的合法凭证，在增值税征收管理中发挥着非常重要的作用。近年来，使用假海关完税凭证进行逃税的案件屡见不鲜。第一，随着金税项目的不断完善，增值税专用发票的管理更加规范，导致犯罪分子将偷税目标对准到尚未全面实施金税监控的扣税凭证上，如海关完税凭证；第二，受税收分工的限制，许多税务人员不太清楚如何识别假海关完税凭证，这在一定程度上给了犯罪分子一个机会。收集总结了海关完税凭证核查的实际经验，总结了12种审计方法供参考。

一、资金审计法

海关一般进口货物报关管理的基本流程为：进口申报-货物检验-征税-货物放行四个环节。如果反映企业未缴纳税款，则不能从海关提取进口货物。如果没有真正的进口业务，企业提供的配套文件必须是假的，包括企业的账簿记录也是假的。在审查企业的海关完税凭证扣除税款时，除各种配套文件外，企业还需要提供必须缴纳海关税款的银行文件和企业当月的银行对账单。银行文件和对账单是真实的，反映在银行对账单上。注意审查对账单上记录的账单号、相应的银行文件号、银行文件上的收款人账户是否与专用支付文件上的国库账户一致；企业购汇支付的资金流向是否真实，企业必须向外汇管理机构和指定银行申请外汇购买，否则不正常。企业提供的银行数据可以在网上核实，目前可以通过几家主要的商业银行开户进行网上核实。

二、业务逻辑审计法

审查企业业务的逻辑性和合理性也可以帮助我们发现假票的一些特点。如商品价格过高或质量等指标不符合要求；违反经营常识；票面完税价格和税率乘积不等于税额。一般情况下，企业进口商品一般基于以下经营常识：国内无此类商品，国内有此类商品，但价格过高或质量等指标不符合要求。对违反上述经营常识的企业进口业务的深入调查也可以找到假票的痕迹。例如，青岛企业从香港进口煤炭，山西企业从福建进口煤炭，大连企业从深圳进口钢铁。

三、报关单位审核法

从发现问题海关完税凭证的情况来看，大多数企业不是自行到海关报关，而是通过中介机构取得的海关完税凭证，问题在于这些中介机构。目前发现的假海关完税凭证基本都是伪造双抬头代理进口凭证。因此，在审核海关完税凭证时，要特别注意加强对代理进口海关完税凭证的审核。同时，检查是否有代理进口合同，是否支付代理进口费。个别企业承认送货上门提供的海关完税凭证。

四、纳税资金审计法

海关完税凭证-图1

进口应纳税一般以银行转账的形式缴纳，只有在特殊情况下才会使用现金。在代理进口业务中，受托人一般不代表委托人缴纳税款，异地企业之间的大宗资金交易以银行转账的形式进行。根据常识，受托人企业收到委托人汇出的税款后，一般不会在提现后缴纳税款，因此很少有人在真正的海关完税凭证票面上加盖现金收据印章。如果在审核过程中发现企业型海关完税凭证加盖现金收据印章，一般可以认定为涉嫌虚假海关完税凭证。

五、海关完税凭证来源审计法

伪造的文件以海关出具的真实文件为样本。根据该地区发现的假海关完税凭证，大部分为深圳文锦渡、皇岗港、广州黄埔老港、上海南汇港。使用假海关完税凭证扣税的企业基本上是中小企业。

六、填写具体栏目内容审核法

填写海关完税凭证时，要求货物名称栏填写的货物名称必须准确，并与货物代码栏填写的内容逐一对应，不得按货物类别汇总或填写。XX产品一批或XX详见清单等海关禁止的填写方式。在审计中发现，以这种方式填写的票一般可以被认定为涉嫌虚假海关完税凭证。

七、票面印章戳痕迹审核法

由于海关日常业务量大，文件数量多，打印机设置问题，印章使用频繁，海关人员不能打印对齐格式，印章非常清晰，所以真实文件一般打印错误，印章大部分字迹、线条不太清晰；假印章使用频率低，假人为了提高假票的可信度，一般会非常清晰完整。将真实的海关完税凭证与假海关完税凭证进行比较，可以发现存在的问题。

八、滞纳金审计法

自2004年1月1日新关税条例实施以来，税收滞纳金征收率已从千分之一调整为万分之五。海关总署自2004年9月起停止使用海关完税凭证，标明滞纳金征收率为千分之一。因此，2004年9月以后收到滞纳金征收率仍为千分之一的海关完税凭证，可视为涉嫌虚假海关完税凭证。

九、联审法

海关完税凭证的每一联都注明了其用途，而造假人对其作用不重视，往往会伪造一些按规定不应由企业留存的联次交给企业，如第四联、第五联。

十、报关单纸张审核法

海关总署规定，国内企业以一般贸易方式进口货物报关单用白色无碳压纸打印，国外企业进口货物报关单用蓝色无碳压纸打印，如果企业提供的进口货物报关单不用规定的颜色纸打印，相应的海关税务凭证涉嫌伪造。

十一、相关文件的完整性审查法

海关完税凭证是企业进口业务时取得的纳税凭证。企业进口业务操作复杂，业务结束后通常会在企业手中留下部分文件，海关完税凭证只是其中之一。这些文件的部分内容可以相互确认。如果企业的进口业务是虚假的，就很难伪造完整的进口文件，使其比例合理。从早期检查的角度来看，犯罪分子伪造虚假的海关完税凭证，一般只伪造少数支持进口业务文件或根本不伪造上述支持文件。不到三分之一的非法企业可以提供虚假的报关单或虚假的海关进口关税支付证书，不到五分之一的企业可以提供虚假的合同。早期查获的虚假票据是从配套文件不均匀的海关完税凭证中发现的。在取得虚假票的企业中，我们还没有发现以下文件：海关进口消费税支付证书、进口商与外商签订的采购合同、进口商、进口商开具的货物装卸单、进口检验证书、进口商开具的检验证书、堆放证书。

十二、海关编码规则审查法

根据海关编码规则，海关完税凭证号码代表一定的含义。目前，海关同时使用两套通关系统H883、H2000系统，两个系统开具的海关完税凭证格式不同。相关内容根据国家税务总局国税发行情况进行〔2005〕6号文件和《关于规范填写进口增值税专用缴款清单的通知》(国税发明电力〔2005〕8号)。真实的海关完税凭证，号码符合海关编码规则，审核发现海关完税凭证号码不符合编码规则，涉嫌伪造。