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摘要：审核风险 审计风险是什么？审核风险是指由于各种因素的影响，使审计效果，进而使质量管理体系认证的有效性产生波动的可能性。审查风险类型主要有两种审计风险：(1)固有审计风险。该风险由审计机构的行业特征、行业法律法规、产品或服务的生产过程和技术特征决定，是行业本身所独有的。(2)附加审计风险。这种风险是由于审计制度...

审核风险

审计风险是什么？

审核风险是指由于各种因素的影响，使审计效果，进而使质量管理体系认证的有效性产生波动的可能性。

审查风险类型

主要有两种审计风险：

(1)固有审计风险。该风险由审计机构的行业特征、行业法律法规、产品或服务的生产过程和技术特征决定，是行业本身所独有的。

(2)附加审计风险。这种风险是由于审计制度、审计人员素质、审计资源等因素的差异和不确定性造成的。

审查风险特征

(1)审计风险的客观性和必然性不是由人的意志转移的，而是独立于人的意识。审计风险的客观性和必然性是由影响审计风险的因素决定的。

(2)影响审计风险的审计风险的全消除审计风险的普遍性，这些因素在质量管理体系的认证过程中普遍存在。由于审计过程中不确定因素的影响，审计风险将普遍存在，并具有一定的潜伏性。

(3)审计风险的可变性审计风险的可变性是在一定条件下可转化的特征。包括风险性质的变化、风险量的变化、在一定时间和空间内消除的风险、新风险的产生等。

控制风险审计

审计风险的控制和审计风险是客观存在的，具有一定的潜伏性和不确定性。因此，必须采取相应的措施来控制它。审计风险可以从组织和技术两个方面进行控制。控制方法如下：

(1)审计计划的制定和实施

为避免审计风险，在实施审计前应制定详细的审计计划。审计计划的制定应充分考虑被审计企业的性质和行业风险、抽样数量、抽样代表性分析和审计方法，包括审计部门、审计过程的组织、企业产品制造和服务提供的过程，明确关键和特殊过程。

审计过程，特别是关键过程的审计，应始终遵循PDCA循环思想对关键过程的规划、执行、检查和处理进行详细评价，发现过程管理中存在的潜在问题，为组织提高质量提供机会。

(2)审核员的质量要求

质量管理体系认证的审计质量直接取决于审计人员的质量。审计人员的专业技术水平、经验、管理知识水平、对标准的理解和掌握都影响了审计风险的规避和控制。审计人员应根据需要审计的企业的行业风险水平进行分配。

对于高风险行业，考虑配置具有丰富审计经验的审计人员。同时，审计人员需要熟悉行业的法律法规和较高的专业背景知识。对于中等风险行业，应配置审计经验相对较少的审计人员。同时，审计人员需要了解行业的法律法规和一般的专业背景知识。外国专业审计人员不能审查专业和高风险的过程。另一个不可忽视的因素是对审计人员的培训。

(3)审核员的配置

现有审计人员的确定仅由审计人员的规模（人数）确定，非常不科学，重量不是质量。除了影响审计人员分配的企业规模、员工数量等因素外，另一个重要因素是行业风险程度。为了更好地规避和控制审计风险，必须考虑行业风险，根据行业风险程度调整审计时间。随着风险的增加，审计人员应适当增加。

(4)完善审计制度

随着环境的变化，需要创新系统，以适应变化的环境。否则，对旧系统的依赖将导致无效的锁定态。因此，审计制度应根据中国和国外的认证认可制度和中国经济发展的实际情况，及时有效地完善。

①审计制度的制定和实施应确保审计的独立性、系统性和有效性。

审核风险-图1

②违反审计制度的认证行为，可以采取行政经济手段管理认证机构。

③加强监督，特别是利用广播、电视、报纸、网络等媒体监督认证认可市场，曝光违规行为，利用外力调整和规范认证市场。

(5)认证机构自行管理

作为第三方认证机构，其定位不准确，主要体现在：

①作为中介服务机构，经济发展应承担责任，认识不到位。

②作为第三方服务机构，对应履行的社会责任和义务认识不到位。

③对我国质量体系认证基础的把握不够准确。

④缺乏风险意识。

影响风险审计的因素

影响审计风险的因素会导致审计结果的差异，从而波动质量管理体系认证的有效性。

(1)影响固有审计风险的因素

固有审核风险的影响因素主要是行业风险。质量管理体系认证的审核业务范围包括农业、渔业、采矿业及采石业、食品、饮料和烟草、出版业及印刷业等39个大类，并细分为几百个小类。行业之间存在差别，在同一个行业内由于组织的资源、管理、信息等的不同，不同的组织面临的固有风险是不同的，而这种风险的存在具有客观必然性。因此在审核时，必须明确并考虑受审核组织的行业风险的差异性，对审核资源进行有效的配置，从而达到规避和控制风险的目的，进而提高质量管理体系认证的有效性。

(2)影响附加审计风险的因素

①审核制度。审计制度包括宏观审计制度和微观审计制度。由于环境的动态性，审计制度需要不断改进，以适应这种环境的变化。制度经济学的路径依赖理论表明，人们的行为对制度有一定的依赖性。随着环境的变化，需要创新系统，以适应变化的外部环境。否则，对旧系统的依赖将导致无效的锁定状态。因此，必须充分考虑国家情况，结合国外审计制度，不断创新审计制度。审计制度的缺陷和实施偏差将导致审计风险的存在。

②审核员的素质和能力。审核员的素质和能力存在差异，表现在审核员对ISO9000标准理解、审计水平差异、审计人员专业知识、审计经验、审计人员分析问题的能力和审计人员的道德规范。审计人员质量和能力的差异影响审计结果，不能准确发现组织存在的问题，影响质量管理体系认证的有效性。

③审核资源的配置。审计资源的配置包括审计小组的人员结构、审计领导的质量和能力、审计文件等。审计资源的配置不仅要考虑组织的规模、专业情况等因素，还要考虑行业的风险。审计资源的数量和质量带来的审计经营风险影响了质量管理体系认证的有效性。认证机构应根据行业风险分析和组织规模，优化审计资源的配置。有效的资源配置可以降低审计风险。

④制定审计计划。制定一个好的审计计划是有效审计的开始。审计计划应包括抽样数量、抽样代表性分析、关键审计过程的确认、审计方法，包括审计部门、审计过程的组织等。