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摘要：出口退税 出口退税（export rebate；Export drawback）出口退税概述退(免)税的出口产品，简称出口退税，其基本含义是指对出口产品退还其在国内生产和流通环节实际缴纳的产品税、增...

出口退税

出口退税（export rebate；Export drawback）

出口退税概述

退(免)税的出口产品，简称出口退税，其基本含义是指对出口产品退还其在国内生产和流通环节实际缴纳的产品税、增值税和特别消费税。出口产品退税制度，是一个国家税收的重要组成部分。

出口退税主要是通过退还国内出口产品的税收负担来平衡国内产品的税收负担，使国内产品进入国际市场，在同等条件下与国外产品竞争，提高竞争力，扩大出口外汇创造。

1985年3月，国务院正式发布了《财政部批准》〈对进出口产品征收、退还产品税或增值税的规定〉该通知规定，出口产品退税政策将从1985年4月1日起实施。自1994年1月1日起，随着国家税收制度的改革，中国改革了产品税、增值税、消费税的出口退税管理措施，建立了基于新增值税和消费税制度的出口货物退税（免税）税制度。

出口退税登记的一般程序

1.相关文件的检验和登记表的收到

出口退税-图1

企业取得有关部门批准的出口产品经营文件和工商行政管理部门颁发的工商登记证后，应当在30日内办理出口企业退税登记。

2.申报和受理退税登记

企业领到"出口企业退税登记表"之后，按照登记表及相关要求填写，加盖企业公章及相关人员印章，与出口产品经营权批准文件、工商登记证等证明材料一起提交税务机关。税务机关经审查后，应当接受登记。

3.填写出口退税登记证

税务机关收到企业的正式申请后，按照规定的程序审核批准，发给企业"出口退税登记";

4.变更或注销出口退税登记

当企业经营状况发生变化或某些退税政策发生变化时，退税登记应根据实际需要进行变更或注销。

出口退税附送材料

1.报关单。报关单是指货物进出口时，进出口企业向海关办理申报手续，以便海关凭此填写的文件。

2.出口销售发票。这是出口企业根据与出口买方签订的销售合同填写的文件，是外商购买的主要凭证，也是出口企业会计部门记账出口产品销售收入的依据。

3.采购发票。采购发票的主要目的是确定出口产品的供应商、产品名称、计量单位和数量，以及它们是否是制造商的销售价格，以便划分和计算采购成本。

4.结汇水单或收汇通知书。

5.属于生产企业直接出口或委托出口的自制产品，以岸价出口CIF结算时，还应附上出口货物运单和出口保险单。

6.有进料加工复出口产品业务的企业，还应当向税务机关提交进口材料的合同编号、日期、进口材料的名称、数量、复出口产品的名称、进料成本和各种税额。

7.产品征税证明。

8.已核销出口收汇证明。

9.其他与出口退税有关的材料。

新出口退税政策五大特点

自1985年出口退税政策实施以来，中国在1994年、1999年和2003年三次调整了出口退税政策。根据财政部和国家税务总局2003年10月发布的《关于调整出口货物退税率的通知》，与前两次调整相比，根据目前的出口结构，出口退税率的平均水平的出口退税规则有五个独特的特点。

首先，利用市场的力量培养优势产业的国际竞争力。中共十六届三中全会以完善社会主义市场经济体系为主题。新的出口退税政策可以说是完善社会主义市场经济体系的主题。中国已成为世界贸易大国之一。在纺织服装、家用电器、电子元器件等行业，在国际竞争中具有明显的成本优势。降低出口退税率不会影响这些行业的出口竞争力。相反，在一定程度上减少政策支持，通过市场培养和发展竞争力，虽然短期损害，但长期有利。

二是通过国际规则扩大对农产品出口的支持。出口退税是世界上常见的做法，尤其是发达国家和发展中国家对农产品的政策支持。其中一个重要原因是农产品的各种政策支持尚未纳入WTO在框架内。新的出口退税政策更加关注农产品出口。《通知》规定，现行出口退税率为5%、13%的农产品和现行出口退税率为13%的以农产品为原料加工生产的工业产品保持原有退税率。此外，一些农产品加工行业的产品也提高了退税率。小麦粉、玉米粉、分鸭、分兔等商品的出口退税率由5%提高到13%。

第三，利用地方优势调整区域间的利益分配。根据今年年初外贸部提供的信息，2002年中国外贸十大省(市)分别是广东、上海、江苏、北京、浙江、山东、福建、天津、辽宁、河北。其中，广东进出口总额高达2211亿美元，占2002年中国外贸进出口总额的35%。全国进出口总额的92%占十大省市之一。毫无疑问，这些省市占全国退税总额的绝大多数。换句话说，强省通过退税渠道从中央财政获得了更多的政策支持。相比之下，中央财政在退税资金方面面面面面临着巨大的压力，年底全国仍欠出口退税金额将达到3000亿美元。新政策规定，中央和地方共同承担出口退税，超基数部分的退税金额由中央和地方按75:25的比例共同承担。这项规定可以说是一箭多雕，一箭多雕；第二，中央财政压力降低；第二，不会影响超基数部分省市的利益分配。

第四，利用税收杠杆调整国内资源产品的供需。根据不同产品的国际竞争力和国内需求，新政策采取了大致三种措施进行调整。首先，保持部分产品的出口退税率不变。第二，降低部分产品的出口退税率。第三，取消部分产品的出口退税。特别是在取消出口退税的产品目录中，石油原油、航空煤油、轻柴油、木浆、纸板等资源产品较多。降低出口退税率的产品也有类似的情况，如焦炭、煤炭、铜、铝、磷、铁合金等。近年来，这些产品的国内市场需求增长相对强劲过税收政策杠杆，可以在一定程度上抑制出口，改善相关产品的国内市场供应。

最后，利用非汇率来缓解人民币升值的压力。近年来，以美国为首的少数发达国家强烈要求人民币升值。尽管中国政府在各种场合明确表示，人民币稳定对国内经济、亚洲经济和世界经济的重要性，但人民币升值的实际压力仍然存在。到8月底，中国的外汇储备总额达到3647亿美元。此外，多年来进出口贸易顺差和外汇储备的快速增长并没有改变国际社会要求人民币升值的主要原因。因此，新的出口退税政策是利用非汇率来减少与主要贸易伙伴的贸易摩擦，以缓解国际社会对人民币升值的预期。