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摘要：代客外汇买卖 代客外汇交易是什么？代客外汇交易又称中介性买卖，是指为满足银行同业对不同币种即期或远期的支付需求，银行可接受银行同业委托办理即期或远期外汇买卖。即期交易将于成交...

代客外汇买卖

代客外汇交易是什么？

代客外汇交易又称中介性买卖，是指为满足银行同业对不同币种即期或远期的支付需求，银行可接受银行同业委托办理即期或远期外汇买卖。即期交易将于成交日后两个工作日内进行交割，远期交易将于约定的将来特定时间(成交日后两个工作日以上)，按照约定的币种、金额及汇率进行交割。

代客外汇交易的分类和操作

1.即期外汇交易

即期外汇交易是指交易双方按当日外汇市场的即期汇率进行交易，并在交易后第二个工作日进行交易的外汇交易。交货日必须是交易双方的工作日，假期推迟至下一个工作日。

2.长期外汇交易

长期外汇交易是指买卖双方首先签订合同，规定外汇数量、汇率、货币和交付日期，并在交付日按合同规定交付的外汇交易。约定的期限一般在1年内，1-3个月的长期交易最为常见。长期外汇交易中使用的汇率称为长期汇率。长期汇率是基于即期汇率，通过增加或减少长期汇率与即期汇率之间的差额来确定的。如果长期汇率高于即期汇率，则称为上升，如果长期汇率低于即期汇率，则称为上升。上升的贴现金额由两种货币之间的利率差额决定。

3.选择外汇交易

选择性外汇交易是指长期外汇买方（或卖方）有权要求银行在合同有效期内的任何一天交付的外汇业务。

4.掉期外汇交易

掉期外汇交易是指在即期市场买入甲种货币卖出乙种货币，在远期市场卖出甲种货币买入乙种货币的交易，以达到保值的目的。

5.期权外汇交易

期权外汇交易是指远期外汇买方（或卖方）与对方签订购买（或出售）远期外汇合同，并支付一定金额的保证金，在合同有效期内，或在规定的到期日，有权按照合同约定的价格履行合同，实际货币交付，也有权根据市场情况不再履行合同。这种有权履行或不履行购买（或出售）远期合同选择的外汇业务称为外汇期权业务。

以上客户外汇交易的具体操作如下：银行经国家外汇管理局批准办理上述外汇交易业务，除总行授权外汇交易业务（指海外平板）外，其他分行客户外汇交易平板业务必须通过总行办理。可买卖的货币包括美元、港元、德国马克、日元、英镑、瑞士法郎、法国法郎、比利时法郎、荷兰盾、奥地利先令、澳大利亚元、加拿大元、意大利里拉、瑞典克朗、丹麦克朗、新加坡元、新西兰元、欧元等。

分行客户外汇交易要求客户提交《客户外汇交易申请书》，说明货币、汇率、外汇交易类型、期限、起息日等，并加盖公司法人印章。中国企业客户需要提交贸易合同，不得进行投机性交易；三家企业和银行不需要提交贸易合同，只需要提交委托书。如果交易已通过总行完成，请通知客户。

代客外汇交易的意义

代客外汇交易业务的意义在于：

1.可以避免汇率风险，让持有一种外汇而需要支付另一种外汇的客户在支付日持有足够的支付金额，缓解后顾之忧；

2.有利于成本核算，稳定成本，便于资金安排和使用；

3.可固定人民币买汇资金，不会因汇价变动导致进口买汇人民币***，增加额外支出；

4.有利于维护国家整体利益，节约外汇支出。目前，河南中国银行的代客外汇交易业务范围包括即期外汇交易、长期外汇交易、调期外汇交易、择期外汇交易和期权外汇交易。货币包括美元、英镑、马克、日元、瑞士法朗、法国法朗、比利时法朗、荷兰盾、澳大利亚元、意大利里拉、港元、加拿大元等。

代客外汇交易的基本要求

(一)金额起点。每笔外汇交易的金额起点是一定数量的美元或等值的其他外汇。每个银行的金额起点不同。

（2）履约保证。委托代理长期外汇交易的客户必须提供履约保证，可以使用现金全额提前支付保证金，也可以提供证。

（3）按时交付。长期外汇交易一经交易，不可撤销，必须按时办理交付手续。在特殊情况下，需要提前或推迟交付的，应在交付日前规定的几个工作日内提出修改申请，并经双方协商同意重新确定新的交付日期。由此产生的所有额外费用均由修改申请人承担。

（4）代理外汇交易的费用。代理外汇交易业务的收费方式可以根据国际外汇市场的常见做法，采用交易差额或额外的手续费。无论如何，它都不能超过交易量的千分之一。

代客买卖外汇的会计处理程序

(一)受理申请

委托银行代理外汇交易的客户，应当向银行提交外汇交易申请格式和委托人保证格式，并在银行开立外汇账户或者外汇保证金账户。银行经办人收到客户签署的外汇交易申请和客户保证后，应检查买方或销售的货币类型、金额、汇率水平、结算日、银行存款账户是否正确，存款余额是否足够，签字是否符合预留印章，经审核后，可接受外汇交易。

代客外汇买卖-图1

代客外汇买卖-图2

(二)交付时的会计

代客买卖外汇可以不用人民币套汇核算，直接办理套汇，通过经营套汇会计科目核算，平衡两种不同外币之间的会计。

银行为客户买卖外汇时，如果以客户要求的外汇为甲货币，以客户要求的外汇为乙货币，套汇的会计分录如下：

1．即期外汇买卖的核算

国际市场交割时，分为：

借:储存外同行甲货币

贷款：经营套汇甲货币

借:经营套汇乙货币

贷款:储存外国同行B货币

与客户交付时的分录如下：

借:客户存款乙货币

贷款：经营套汇乙货币

借:经营套汇甲货币

贷款：客户存款甲货币

2.远期外汇交易会计

(1)在国际市场签订远期外汇买卖合同时，会计分录如下:

借:期收远期外汇-外国银行甲货币

贷款：经营套汇甲货币

借:经营套汇乙货币

贷款:期付远期外汇-外国银行B货币

(2)与国内客户签订远期外汇交易合同时，会计分录:

借:期收远期外汇-国内客户乙货币

贷款：经营套汇乙货币

借:经营套汇甲货币

贷款:期付远期外汇-国内客户甲货币

(3)外汇交易到期与外国银行交付时，会计分录如下:

借:储存外同行甲货币

贷款:期收远期外汇-外国银行甲货币

借款期付远期外汇-一家外国银行乙货币

贷款:储存外国同行B货币

(4)外汇交易到期与国内客户交付时，会计分录如下:

借:客户外汇存款或相关科目乙货币

贷款：期收远期外汇-国内客户B货币

借:期付远期外汇-国内客户甲货币

贷款:客户外汇存款或相关科目甲货币

3.调期外汇交易

(1)即期买方甲货币出售乙货币，分录与上述即期外汇交易分录相同。

(2)远期卖出甲货币，买入乙货币，分录与上述远期外汇交易分录相同，但货币相反。

代客外汇交易业务核算检查

1.通过查看相关批准文件，检查经办银行是否有权办理代客外汇交易业务，是否超出范围和权限。

2.检查客户申请及协议、交易证明及相关会计凭证，检查交易金额、货币是否一致，客户申请及协议是否经客户签字确认，交易证明是否经业主批准，汇率是否合理，是否有异常情况，是否擅自处理交易。

3.通过现场检查询问，检查资金交易与会计、资金清算业务是否实行分离制度，是否兼职、混岗。

4．通过调阅外汇买卖分户账及有关凭证，检查外汇买卖业务是否及时进行干盘，有无因干盘不及时造成汇兑损失情况；平盘委托书是否经有权人审批，有无超越权限处理业务情况；干盘委托与资金清算报文是否核对一致。

银行在代客外汇交易业务中收取的费用

在代客外汇交易业务中，银行可以采用国际外汇市场常用的外汇交易差价或收取额外手续费的方式。但交易差价或手续费不得超过1。手续费收取外汇。

参考文献

↑中国工商银行教育部.客户经理培训教程.2001年中国金融出版社.6.
↑河南金融年鉴编辑部.河南金融年鉴1995.中州古籍出版社,1995年08月
↑梁慧敏、隋军、唐正义.银行外汇会计.东北财经大学出版社,1995年05月
↑石素卿.检查银行会计业务操作指南.2005年12月，山西人民出版社
↑阎源,牛刚.银行客户办理会计业务300.1992年5月，陕西人民出版社