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摘要：个人外汇存款 个人外汇存款是什么？个人外汇存款是指商业银行为方便外国人、侨胞、港澳台同胞、国内居民积累闲置个人外汇资金而开办的外汇存款业务。个人外汇存款的类型1.按存款对象分...

个人外汇存款

个人外汇存款是什么？

个人外汇存款是指商业银行为方便外国人、侨胞、港澳台同胞、国内居民积累闲置个人外汇资金而开办的外汇存款业务。

个人外汇存款的类型

1.按存款对象分类

个人外币存款分为乙种存款和丙种存款。

(1)乙种存款

居住在香港、澳门、台湾的外国人、外国华人、华侨、香港、澳门、台湾同胞，无论长期还是短期来华，在银行开立的外币存款账户均称为B类存款账户。

（2）丙种存款凡境内居民持有的外汇或外币现钞在银行开立的外币存款帐户均称为丙种存款帐户。

乙种存款和丙种存款的区别

两个存款账户存款利率相同，定期存款存款类型相同。主要区别在于：

①乙类存款账户中的外币现金存款本息可以套现汇入境外；丙类存款账户中的外币现金存款要套现汇入境外，必须符合我国外汇管理的有关政策法规。

②两个存款账户的起始存款金额不同。

2.按外币来源分类

个人外币存款分为现金存款账户和现金存款账户。

（1）现汇

境外通过电汇、信用汇或票据汇款人的所有外汇均可开立现汇账户，银行已收到的外汇票据也可存入现汇账户。

（2）现钞

所有从境外携带或手持的外币现金都存入外币现金存款账户。

个人外汇存款-图1

3.按存款期限分类

个人外币存款分为外币定期存款和外币活期存款。外币定期存款有一个月、三个月、六个月、一年和两年供客户选择。

个人外汇存款的主要内容

1．存款对象

主要是港澳台个人、外国人、外国人、华侨、港澳台同胞、短期游客、驻华使领馆外交官、驻华代表机构外国人、外国专家学者、海员、留学生、实习生等外国人。

2．存款种类

B类和C类外汇存款。根据访问期限的不同方式。可分为定期存款和活期存款。活期存款为存折户。可以随时存取。定期存款为记名存单。可分为1个月、3个月、半年、1年、2年等形式。采用一次存款。整个存款和整个提款。

3．存款货币

商业银行吸收什么样的外汇存款。这应该取决于商业银行的具体情况。一般有美元。英镑。港元。日元和欧元。；如果是其他非存款外币。根据存款日的外汇汇价转换为上述货币账户。

4.存款账户类型

个人外汇存款的存款账户按存入的资本形式分为现金账户和现金账户。现金账户是指境外汇人的外汇账户或者外汇账户；现金账户是指存款人从境外携带或者持有可以自由兑换的外币现金存款的账户。商业银行可以根据存款人存入的资本形式和存款人的要求。开立现金账户或现金账户。

5.存款使用范围

存款使用范围包括：

(1)国内外汇款；

(2)本币可按外汇买方价兑换；

(3)外币现金可根据需要在规定提取；

(4)可购买旅行支票等。

6．起存金额

乙种活期存款的起始存款金额不低于100元的等值外币。丙种活期存款的起始存款金额不低于20元的等值外币；定期存款的起始存款金额不低于150元的等值外币。

7．存款账户的管理

根据国家外汇管理局《国内居民个人外汇管理办法》，管理居民个人外汇存款账户。

个人外汇存款核算使用的会计科目

1.吸收存款-个人外汇活期存款主题。该主题属于债务主题。用于计算商业银行一年内的B.C存款对象的外汇存款。开立账户并存入外汇时。反映在该账户中的贷款人；提取外汇和清算账户时。反映在该账户中的借款人。余额反映在贷款人身上。反映商业银行外汇活期存款的存款对象。

2.吸收存款-个人外汇定期存款主题。该主题属于债务主题。用于在银行计算一年以上的外汇存款。开立账户并存入外汇时。反映在该账户中的贷款人；提取外汇时。反映在该账户中的借款人。余额反映在贷款人身上。反映存款对象在商业银行外汇中定期吸收存款的存款数量。

上述两个科目应根据存款对象分立账户。

个人外汇存款业务的账务处理

1.开立和提取个人外汇存款账户的规定

个人外汇存款申请人开立定期或活期外汇储蓄存款账户时。应填写存款凭证。提供身份证明。存款方式应当书面约定。如果书面约定是通过印章提取的。必须保留印章。当海外直接汇款存款时。应附上开户内容。约定存单或存折的处理方法和取款程序。商业银行应当按照约定的要求办理。

个人外汇存款的存款人应当提取外币储蓄存款。提取必须通过存折、存单、预留印章或书面约定的提取方式进行。提取时。必须填写提款凭证。外币定期储蓄存款为记名存单。到期提取；如提前提取。必须凭存款人身份证或有关单位证明办理。外币储蓄存款可以自动转移。

2.个人外汇存款业务的会计核算

(1)存入核算

①存款人将外币现金存入现金账户。其会计分录如下：

借:库存现金(外币)

贷款:吸收存款-个人外汇活(定)期存款——××户(外币)

②从境内外汇人汇款或托收的外币票据中存入现汇户。会计分录如下：

借:存放外国同业或相关科目(外币)

贷款:汇人汇款(外币)

借:汇人汇款(外币)

贷款:吸收存款-个人外汇活(定)期存款——××户(外币)

(2)提取核算

①从个人外币活期存款现金账户中提取外币现金。会计分录如下：

借:吸收存款-一个人外汇活期存款——××户(外币)

贷款:库存现金(外币)

②从个人外币定期吸收存款现金账户中提取外币现金时，计算应付存款利息并办理转账。会计分录如下：

借款:吸收存款-外汇定期存款——××户(外币)

应付利息(外币，已提取部分)

利息支出-外汇定期吸收存款利息支出(外币，不足)

贷：库存现金(外币)

(3)汇出汇款的核算

办理汇出汇款时，签发结算凭证，办理会计转账手续，计算定期外币和活期储蓄利息。会计分录如下：

借款:吸收存款-个人外汇活(定)期存款——××户(外币)

或者应付利息(或利息支出)(外币)

贷款:汇出汇款(外币)

汇出行收到汇出行解付通知书后，应冲销汇出汇款科目卡账户。会计分录如下：

借款:汇款(外币)贷款

存放外国同业或相关科目(外币)

同时，按规定收取等值本币邮电费和手续费。会计分录如下：

借:库存现金(本币)

贷款:手续费收入-结算手续费收入户(本币)

业务管理费-邮电费(本币)

例1：客户王毅持外汇管理部门的批准证书，从其活期存款美元的外汇账户中提取200英镑的同等美元，并申请将信用汇款汇入伦敦牛津大学支付学费。客户按相关要求办理汇款手续，交商业银行审核后，办理汇款。当天的美元汇款价格是USDl00=792.69英镑的汇售价格是10.0英镑=￥1497.97。会计分录如下：

借:吸收存款-个人外汇活期存款-王宜户USD377．95

贷：货币兑换——汇买价USD377．95

借:货币兑换-汇购价格2995.94.

贷款:货币兑换-汇售价2995.94

借:货币兑换-汇售价200英镑

贷款:汇款2000英镑

借:库存现金29.961

贷款:手续费收入-结算手续费收入户(1%)o)￥29．96

(4)利息核算

①个人外汇活期存款利息会计。个人外汇活期存款的结息日为每年6月30日。全年按实际天数计算。Et上市外币活期储蓄存款利率计算利息。会计分录如下：

借款:利息支出-外汇活期存款利息支出(外币)

贷款:吸收存款-个人外汇活期存款——××户(外币)

储户要求销户时，应随时结清利息。其会计分录如下

借:吸收存款-个人外汇活期存款——××户(外币)

利息支出-外汇活期存款利息支出(外币)

贷款:库存现金(外币)

②个人外汇定期存款利息的核算。个人外汇定期吸收存款采用到期本金和利息支付方式。利率调整。利息仍按存款日利率计算；存款到期续期。利息按续期日利率计算；存款未办理约定的自动转账手续的。过期部分按提取日外币存款利率计算；提前提取的，按提取日外币存款利率计算。

个人外汇定期存款到期时。存款人凭存单、预留印章向商业银行提取本息。会计分录如下：

借款:吸收存款-个人外汇定期存款——××户(外币)

应付利息(外币，已提取部分)

利息支出-外汇定期吸收存款利息支出（外币）

贷款:库存现金(外币)

个人外汇定期存款应付利息按季计提，3个月以上存期存款应通过应付利息科目计算，应付利息不足部分直接从利息支出科目支付；3个月以下个人外汇定期存款应直接通过利息支出科目计算。

【例2】3月12日，某客户存入某商业银行外汇定期存款9000美元，存款1年，年利率3%。12月20日结息时，今年应付利息9000美元×9个月×3％÷12 9000美元×9天×3％÷360=209.25(美元)。

会计分录如下：

借:利息支出-外汇定期吸收存款利息支出USD209．25

贷款：应付利息USD209．25

客户在存款到期日前来取款，从上年结息13日到存款到期Et利息计算为9000美元×1年×3％-209．25美元=60.75(美元)与去年的应付利息和本金一起支付给存户。会计分录如下:

借款:吸收存款-个人外汇定期存款——××户USD9000

应付利息USD209．25

利息支出-外汇定期吸收存款利息支出USD60．75

贷：库存现金USD92167

应纳税-扣利息税USD54

参考文献

↑王允平，关新红，李晓梅编.新版金融企业会计.2008年经济科学出版社.5.