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摘要：供应商审计 供应商审计(SupplierAudit）供应商审计是什么？供应商审计(SupplierAudit）是指企业采购部负责与外部供应商协商采购订单和合同，确定合同中的...

供应商审计

供应商审计(SupplierAudit）

供应商审计是什么？

供应商审计(SupplierAudit）是指企业采购部负责与外部供应商协商采购订单和合同，确定合同中的有权审计条款，确保企业有权在某些情况下审计供应商提供的产品的生产成本。通过供应商审计，企业可以有效可以有效防止采购回来的原材料成本过高。

产生供应商审计

1963年的概念最早出现在1963年美国颁布的药品生产质量管理规范中(GoodManufacturingPractice，GMP）中。GMP它是为了满足确保药品生产质量管理的需要而产生的。最初的药品质量是通过放行前检测来保证的。频繁的重大药物灾难使人们逐渐意识到，仅仅检测并不能完全保证产品的质量，而且还必须有效地控制整个生产过程。GMP根据规定，药品生产企业将产品分包给分包商生产或从供应商处购买原材料的，公司应确保采购的原材料供应商或分包商按照规定生产GMP政府可以生产，政府可以随机选择审计这些供应商或分包商。如果官员发现公司的供应商或分包商很重要GMP缺陷，公司必须暂时停止采购或分包生产。可以看出，制药行业的供应商审计是为了确保企业采购的原材料的质量。

供应商审计-图1

此后，供应商审计方法逐渐被其他行业的企业所借鉴和采用，特别是一些跨国公司，如福特汽车公司和雀巢公司。因此，供应商审计对象也发生了变化，从原材料质量审计到综合审计供应商的基本情况，如公司治理结构、财务状况、信用合作记录、服务水平、社会责任、产品质量和价格等。对于大多数企业来说，供应商审计主要用于控制企业的材料采购成本。供应商审计在国内企业中的应用较少，部分合资企业采用外国企业的管理体系和经验，在材料采购业务中采用供应商审计。例如，重庆长安福特汽车有限公司是成功实施供应商审计的企业之一。

供应商审计的特点

1.供应商审计的目的。供应商审计的主要目的是通过审查被审查供应商的成本数据，验证提供的产品报价是否真实反映了企业的实际生产成本；验证供应商的报价是否高于市场上同类企业的产品价格。也就是说，供应商审计主要是为了防止企业被欺骗，避免原材料价格过高，从而有效控制采购材料的成本，降低和避免价格风险。需要明确的是，被审查企业会计数据的真实性和完整性由其自身负责。企业审计供应商只是为了知道供应商是否提供了过高的产品报价。

2.供应商审计的主体。供应商审计的主体是企业内部审计部门。材料采购业务主要由企业采购部门负责。显然，从内部控制的角度来看，采购部门不适合实施供应商审计业务。企业内部审计部门地位相对独立，具备必要的专业技能，最适合承担供应商审计业务。实际上，大多数企业的供应商审计都是由内部审计部门进行的。当然，有些企业没有专门的内部审计机构，因此供应商审计业务往往由企业财务部门进行。例如，长安福特汽车有限公司财务部下属的内部审计小组负责供应商审计。

3.供应商审计的对象。供应商审计的对象由供应商审计的目的决定。为了控制材料采购的成本，供应商审计主要是审查供货企业的成本资料。即根据材料采购订单上的产品型号、规格等资料审查被审单位相应产品的成本资料，例如有关生产成本、制造费用的总账和明细账，以及成本报表等。

供应商审计的有效措施

1.供应审计的前提是制定有权审计条款。实施供应商审计的前提是，企业在与外部供应商签订合同时，必须明确有有权审计条款。供应商审计的对象是供应商的成本数据，这是企业的内部数据，这与企业的商业秘密是否能够有效保守有关，因此企业不会轻易让外部人员审查自己的成本数据。因此，企业在与外部供应商签订合同时，必要时必须明确有权审查供应商的成本数据。由于这一前提条件的存在，供应商审计的使用范围受到一定程度的限制。一般来说，只有一些强大的大型企业才能在与供应商签订合同时确定有权审计条款。绝大多数小企业本身处于弱势地位，难以制定本条款，无法进行供应商审计。

2.供应商审计的实施条件一般由合同约定。在什么情况下，企业可以审计供应商？一种方法是企业在接受被审查企业为供应商之前进行审计，另一种是合同规定企业在认为必要时有权进行审计。有关企业在签订合同的有权审计条款时，必须同时明确具体的有权审计条件，以免引起纠纷。例如，长安福特汽车有限公司在与供应商签订合同时规定，供应商可以在下列情况下进行审计：当从供应商购买的工具未通过投标时，合同和采购订单上的产品价格不是固定价格；当供应商因合同取消或修订而向公司索赔时。

3.供应商审计的实施程序。供应商的有效审计必须明确审计程序，主要包括：（1）制定审计计划，确定审计小组的组成、范围、目的和检查项目，并为审计做好充分的准备。（2）实施审计，通过面试、现场检查和文件检查，检查企业的产品报价是否真实反映了企业的实际生产成本和成本数据是否真实。（3）出具审计报告并进行处理。

4.供应商的审计报告和处理。审计报告是审计计划和实施的总结，是审计的重要组成部分，主要包括供应商的总体评价；审计中发现的问题；供应商的产品报价是否真实反映实际生产成本和成本数据；审计日期、审计人员及其签名。

审计报告完成后，采购企业的相关人员还应与供应商沟通，并要求其回复将采取或已采取的整改措施。虽然部分供应商的现状不符合采购企业的要求，但整改后可能成为合格的供应商。采购企业应有一个跟踪系统，记录和归档每次与供应商的沟通。对于审计不合格的供应商，如果采购企业觉得有必要继续调查，可以在条件成熟时重新审计；采购企业也应定期重新审计合格并接受正式供应商的企业，以验证其产品成本等会计数据的真实性。

发展供应商审计

1.审计的目的从控制原材料的价格风险转变为控制材料采购业务的整体风险。目前，大多数企业的供应商审计主要是审查供应商的成本数据，即主要关注采购材料的价格风险。然而，企业在材料采购业务中不仅面临着价格风险，还面临着其他重大风险。例如，采购合同存在欺诈或条款不合理、合同未如期执行、采购产品数量不符合要求、产品质量不合格等情况。企业在供应商审计中应注意这些问题，以大大降低材料采购业务中的各种风险。

2.审计的主体主要由内部审计部门转变为企业的相关部门。现有企业的供应商审计主要由企业的内部审计部门进行，但很难仅凭内部审计机构的专业技能来审查材料质量是否符合标准。因此，随着供应商审计目的的扩大，参与审计的部门也必须发生相应的变化，审计小组应由财务、审计、采购、质量等部门组成。此外，为了确保审计的公平性和独立性，可以引入注册会计师事务所等社会中介机构实施或参与供应商的审计业务。企业内部审计难以发现所有材料采购的风险，第三方审计往往可以发现企业内部审计无法发现的问题，从而更好地控制企业面临的风险，但审计成本也有所提高。

3.审计对象的扩大。供应商的审计对象随着审计目的的变化而变化。审计对象应从企业的成本数据转变为对供应商生产经营的基本情况和财务状况的综合审计，并对企业的材料采购过程进行全面的监督。审计应注意供应商的财务状况、生产过程、技术水平、产品质量和采购合同的订立和实施，以及产品的运输和验收。例如，许多跨国公司的采购行为比采购成本更注重服务质量。有些问题看起来更虚拟，如供应商的质量体系、管理体系、创新精神、信用记录甚至童工问题。正是这些虚拟问题隐含了公司对价格、质量和技术的具体要求。

参考文献

【1】蒋航程.企业材料采购成本控制中的供应商审计[J].