外汇借款

外汇借款

什么是外汇贷款？

外汇借款是指在引进国外先进技术设备和短缺原材料进行技术改造时，能够直接或间接创造外汇收入并具有还款能力的企业和不创造外汇但具有还款能力的企业，因需要外汇资金而向银行申请借款的外汇贷款。目前，企业可从银行获得的外汇贷款包括现有外汇贷款、银团贷款、短期外汇贷款、特殊外汇贷款等。

外汇贷款的类型

从银行的角度来看，外国企业向具有外汇管理权的银行或金融机构申请外汇贷款称为贷款。目前，外汇银行办理的外汇贷款包括美元、日元、英镑、港元、欧元等。买方信贷和政府贷款项目也可以选择对方国家的货币。

现汇贷款是指具有外汇管理权的银行根据国家批准的外汇信贷计划和外汇贷款计划，将从国际金融市场筹集的外汇和在中国吸收的外汇存款用于发放企业的外汇贷款。大多数外汇贷款都是现汇贷款。

目前，外汇动利率贷款、优惠利率贷款、特殊利率贷款、机电产品流动资金外汇贷款、对外承包外汇贷款、短期周转流动资金外汇贷款、外商投资企业外汇贷款七种。

归还外汇贷款的方式

外汇银行或金融机构对涉外企业的外汇贷款实行借、还、谁借、谁还的原则。贷款企业必须在贷款合同规定的期限内偿还本息。贷款到期的借款人不能偿还的，由担保人偿还。贷款企业在规定期限内不能偿还贷款本息的，可以向银行申请延期。未经批准不能按期偿还本息的，银行应当作为逾期贷款处理，并收取额外利息。外汇贷款的偿还方式主要有以下几种：

（1）直接偿还创汇收入。创汇收入是指企业经国家批准，经外汇行政管理部门审核，在指定外汇银行开立外汇账户的外汇收入。

(二)按照贷款协议的规定，向外汇银行购汇偿还人民币。

(3)用偿债基金偿还。国家鼓励和支持各地区、各部门、外债较多的企业按照债务余额的一定比例设立偿债基金，将国家批准的专项还贷出口收汇直接存入外汇银行开立的现汇账户，专门用于返还外汇贷款本息。

外汇贷款的特点

从上述外汇贷款的类型和偿还方式可以看出，与人民币贷款相比，外汇贷款具有以下特点：

(1)外汇贷款必须用外汇偿还，贷款利息必须用外汇支付。

（2）外汇贷款以美元作为贷款核算货币。如果使用其他货币，则需要按当天的外汇卡价格转换为美元账户。在特殊情况下，其他货币也可以作为贷款核算货币。但原则上，买方信贷借什么货币，并用相应的货币支付利息。

（3）外汇贷款实行浮动利率和支付承担费的方式。银行的短期外汇贷款按浮动利率收取利息。企业未使用贷款计划申请的外汇贷款的，银行应当收取一定的费用作为承担费，以弥补临时外汇调度的损失。

办理外汇贷款

外汇贷款企业必须具备以下条件才能获得外汇贷款。

（1）借款人为法人。贷款需要工商行政管理部门依法登记，有营业执照，有法人资格。银行不向个体工商户发放外汇款。

（2）应实施国内配套设施。一般来说，进口国外设备还需要厂房、相关辅助设备、原材料等国内人力物力资源的配合，才能正常运行，形成生产能力。因此，利用外汇资金进口国外设备的项目必须首先实施国内配套措施。

(3)贷款项目必须经批准并纳入计划。

(4)还款有保障。外汇贷款必须用外汇偿还。因此，借款人必须有可靠的外汇来源和按时偿还本息的能力，并提出有根据的还款计划。

（5）使用贷款项目的经济效益必须良好。贷款项目满足四个要求：成本低、收入大、外汇创造高、还款快。

会计外汇贷款

涉外企业向外汇银行或金融机构申请的外汇贷款种类繁多，但无非是短期贷款和长期贷款。

1.短期外汇贷款会计

涉外企业从银行借款人偿还期限在一年内或一个营业周期内的短期外汇贷款核算为短期外汇贷款。

例1

某涉外企业按信贷合同向外汇银行借款USDl用于支付采购材料的价格，汇率为USDl=CNY7.51分录如下：

借:材料采购-供应商(10000000×7．51)751000

贷款：短期贷款751万

短期贷款到期，以人民币购买(本利合计)USDl00500，汇率为USDl=CNY7.50分录如下：

借:短期借款751万

财务费用-利息费用(500)X7．50)3750

贷：银行存款(100500X7．50)753750

汇兑损益1000

2.长期外汇贷款会计

长期外汇贷款是涉外企业向银行或其他金融机构借入的各种偿还期限超过一年的外汇贷款。长期贷款利息支出和外币转换差额的支出应区分不同的对象和不同的会计处理时间。

为反映和监督外汇长期贷款的借入、应计利息和返还本息，外国企业应设立长期贷款账户，增加贷款人登记的长期贷款本息；减少借款人登记的长期贷款本息；期末贷款人余额反映企业未偿还的长期贷款本息。本账户应根据借款人、贷款类型和不同货币设置详细账户。

例2

外汇银行借款人按贷款协议借款3年USD年利率为10%0%，每年计算一次复利，到期还本付息。贷款的会计处理流程和分录如下:

(1)借款时汇率为USDl=CNY7．53：

借:银行存款(5000万×7．53)376500

贷款：长期贷款3765000

(2)第一年末，计算贷款利息时汇率为USDl=CNY7．52：

利息额=50000×10％=USD5000

借:财务费用-利息费用(50000)×7．52)37600

贷款：长期贷款376000

(3)长期贷款账面人民币余额按期末美元汇率调整:

账面人民币余额=376500 37600=414100(元)

年终汇率调整后人民币余额=(50000 5000)×7．52=413600(元)

差额(汇兑损失)=414100—413600=-500(元)

借款汇兑损益500

贷款：长期贷款500

(4)第二年计算贷款利息时汇率USDl=CNY7．53：

利息额=55000×10％=USD5500

借:财务费用-利息费用(55000)×7．53)41415

贷款：长期贷款41415

(5)第二年底计算利息，按期末汇率计算USDl=CNY7.53调整长期贷款账面人民币余额：

账面人民币余额=413600 41415=455015(元)

年终汇率调整后人民币余额=(55000 5500)×7．53=455565(元)

差额(汇兑损失)=455015-455565=-550(元)

借款汇兑损益550

贷款：长期贷款550

(6)第三年末计算利息时，汇率为USDl=CNY7．50：

利息额=(50000 5000 5500)×10％=USD6050

借:财务费用(60500×7．50)45375

贷款：长期贷款45375

(7)第三年末按期末汇率USDl=CNY7.50调整长期借款人民币余额：

账面人民币余额=413600 41415 45375=500390(元)

年终汇率调整后人民币余额=(50000 5000 5500 6050)×7．50=499125(元)。

差额(汇兑收益)=500390-499125=1265(元)

借:长期借款1265

贷款:汇兑损益1265

(8)长期贷款3年期满归还时，本息共计USD当13美元买入价为7.51元时，66550分录如下：

借：长期借款(66550×7．50)499125

汇兑损益665．5

贷款:银行存款(665500×7．51)499790．5

例3

一家大型涉外企业以美元为记账本位币，向银行借入新项目USDl年利率为10%，限3年，计算复利，第二年末返还到期本息的50%，其余返还到期，建设项目于第二年竣工交付。其会计处理流程及分录如下:

(1)借款人的资金:

借:银行存款-美元USDl00000

贷款:长期贷款-美元USDl00000

新建项目建设的会计处理参照企业财务会计处理。

(2)第一年末应计利息USDl0000：

借:固定资产-购建支出USDl0000

贷：长期借款——美元USDl0000

(3)第二年底应计利息USDll000：

借:固定资产-购建支出USDl1000

贷款:长期贷款-美元USDll000

(4)第二年底，支付本息的50%:

121000×50％=USD60500

借:长期借款-美元USD60500

贷款:银行存款-美元USD60500

(5)第三年末应计利息USD6050：

借:财务费用-利息支出USD6050

贷款:长期贷款-美元USD6050

(6)贷款到期偿还时:

借:长期借款-美元USD66550

贷款:银行存款-美元USD66550

3.会计偿债基金

涉外企业向外汇银行借入外汇借款后，经国家有关领导机构或外汇管理局批准，可在银行建立偿债基金专项账户，用以筹集和归还外汇借款。其来源包括经批准不予结汇的出口收入、经批准以人民币购入的外汇、从一般外汇存款账户转入的外汇等。

例4

某涉外企业经批准用出口收汇建立偿债基金，出口收汇USD3.5万元，作为偿债基金，在银行存款账户下设立偿债基金专户单独核算。

(1)将出口收汇转入专户存储时:

借:银行存款-偿债基金USD350000

贷款：应收账款USD350000

(二)经外汇管理局批准，以人民币购买人民币USIM5万，转入专户存放，备用外汇贷款归还USDl=CNY7.15(3375000元人民币支票)

借:银行存款-偿债基金(USD450000)CNY3375000

贷款:银行存款-人民币CNY3375000

(3)经批准从美元存款现汇账户中划出USD转入专户存放2万元，备用归还外汇贷款：

借:银行存款-偿债基金UDS200000

贷款:银行存款-美元UDS200000

(4)归还前期外汇借款本金USD950000，利息USD50000：

借:长期贷款(或短期贷款)-美元USD950000

财务费用-利息支出USD50000

贷款:银行存款-偿债基金USD1000000

参考文献

1. ↑刘兴云、郭旭东、余燕玲等.财务管理(修订本).1997年9月第一版科技文献出版社.
2. ↑倪晓婧编着.跟我学做一名优秀的出纳.中国纺织出版社,2006年9月.
3. ↑孙佐军编着.企业涉外会计.2008年东北财经大学出版社.4.

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外汇借款发表于2022-06-08，由周林编辑，文章《外汇借款》由admin于2022年06月08日发布于本网，共3940个字，共5411人围观，目录为外汇术语，如果您还要了解相关内容敬请点击下方标签，便可快捷查找与文章《外汇借款》相关的内容。

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